Для ЛПХ по вопросам налогооблажения

В соответствии с Федеральным законом от 7 июля 2003 г. № 112-ФЗ "О личном подсобном хозяйстве" ЛПХ - форма непредпринимательской деятельности по производству и переработке сельскохозяйственной продукции. 

ЛПХ ведется гражданином или гражданином и совместно проживающими с ним и (или) совместно осуществляющими с ним ведение личного подсобного хозяйства членами его семьи в целях удовлетворения личных потребностей на земельном участке, предоставленном и (или) приобретенном для ведения личного подсобного хозяйства.

Согласно п. 13 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат налогообложению доходы физических лиц, получаемые от продажи продукции, произведенной в ЛПХ.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения при одновременном соблюдении следующих условий:

если общая площадь земельных участков, которые находятся одновременно на праве собственности и (или) ином праве физических лиц, не превышает максимального размера, установленного в соответствии с пунктом 5 статьи 4 Федерального закона № 112-ФЗ;

если ведение налогоплательщиком ЛПХ на указанных участках осуществляется без привлечения в соответствии с трудовым законодательством наемных работников.

Пунктом 5 ст. 4 Федерального закона 122-ФЗ установлено, что максимальный размер общей площади земельных участков, которые могут находиться одновременно на праве собственности и (или) ином праве граждан, ведущих ЛПХ, устанавливаются в размере 0,5 га.

Таким образом, в случае превышения физическими лицами, ведущими ЛПХ, порогов установленных Кодексом, доходы от такого вида деятельности подлежат налогообложению в одном из следующих порядков:

уплаты налога на доходы физических лиц в установленном порядке;

уплаты налога лицом, зарегистрированным в качестве юридического лица либо индивидуального предпринимателя, в размере, определенном для соответствующего режима налогообложения, в том числе единого сельскохозяйственного налога;

уплаты единого сельскохозяйственного налога индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом;

уплаты "Налога на профессиональный доход" физическим лицом, применяющим специальный налоговый режим.

Необходимо отметить, что начиная с 1 января 2019 года для физических лиц, так и индивидуальных предпринимателей, получающих доходы от деятельности, при осуществлении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам предусмотрено возможность применения специального льготного режима налогообложения "Налога на профессиональный доход" (НПД), предусмотренного Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан"(далее - закон №422-ФЗ). Согласно Закону 422-ФЗ проведение эксперимента предусматривается до 31 декабря 2028 года. При этом физические лица вправе применять НПД в случае, если доходы от осуществляемой ими деятельности не превысили 2,4 млн. рублей.

В связи с вышеизложенным, в случае превышения физическими лицами, ведущими ЛПХ, порогов установленных Кодексом, необходимо своевременно осуществить постановку их на налоговый учет, либо вовремя подавать декларацию по налогу на доходы физических лиц.

← Назад